قائمة التدفقات النقدية مثال عملي بالشرح

 قائمة التدفقات النقدية " شرح عملي "

*- او قائمة " الاساس النقدي " نظرا لاختلاف طريقة اعدادها عن طرق اعداد باقي القوائم المالية "الدخل و المركز المالي و حقوق الملاك " حيث انها تعد على الاساس النقدي

اغلبنا بنقع في نقاش مع الملاك لما يسئل انا بكسب طب فين الربح وليه ما مسكته في ايدي !!

الاجابة ببساطة موجودة ف قائمة التدفقات النقدية لانها بتحلل التدفقات من كل بند من بنود الميزانية

مثال

لو المخزون زاد فده يعني ان الربح اتدفع في مخزون للنشاط

او لو الشركة اشترت اصل فده يعني ان الربح جزئ منه استثمر في اصل وهكذا

*- سؤال : لماذا قائمة التدفقات النقدية تعد على الاساس النقدي وليس اساس الاستحقاق ؟

الاجابة : نظرا لقصور اساس الاستحقاق و التكلفة التاريخية في التعبير عن التدفقات النقدية المتدفقة من النشاط و تحليلها و التنبوء بها

*- سؤال تاني " معلش استحملني " ما اهمية قائمة التدفقات النقدية ؟

الاجابة : بالاضافة لاجابة الملاك على سؤالهم الشهير " فين الربح " هتلاقي حواليك قصص افلاس وتصفية شركات رغم ان قوائمها تحتوي ارباح وذلك بسبب سوء ادارة السيولة و التدفقات النقدية و التنبوء بها

لذلك كان الاتجاة حديثا من حوالي 30 سنة الى ايجاد قائمة تشير الى حركة النقدية بالمنشاءة و التنوية عن مخاطر السيولة و التدفقات النقدية

سؤال تاني غير السؤال التاني : كيف يتم اعداد قائمة التدفقات النقدية واية الفنيات المطلوبة عمليا ؟

اخيرا

شوف يا سيدي في طريقتين و قبلا لازم يكون هناك قوائم مالية لسنتين متتاليتين للمقارنة

*- الطريقة المباشرة "" لن تقابلها عمليا كثيرا لذلك ستناول تعريفها فقط "

يتم بموجبها الإفصاح عن المبالغ الإجمالية المحصلة والمدفوعة للبنود الأساسية بند بند .

2- الطريقة غير المباشرة " الشائعة و المستخدمة ومنصوص عليها في اغلب المعايير "

:حيث يتم بموجبها تعديل رقم صافي الربح أو الخسارة بأثر العمليات غير النقدية و أية بنود مؤجلة أو مستحقة متصلة بمقبوضات أو مدفوعات سابقة أو مستقبلية

اخر سؤال :ماهي ابسط طريقة لاعداد قائمة التدفقات النقدية عمليا بالطريقة الغير مباشرة ؟

شوف يا سيدي

ابسط طريقة لاعداد قائمة التدفقات بالطريقة الغير مباشرة عمليا على 3 مراحل كالتالي

1- ضيف لصافي الربح جميع التعديلات و المصروفات التقديرية . " من بنود قائمة الدخل "

2- امسك بنود الميزانية قسمهم ل3 اقسام " تشغيلي و استثماري وتمويلي " واحسب التدفق النقدي الناتج منهم بناء على

القاعدة " مهمة " انسخها

- الاصول و الارصدة المدينة يتم طرح رصيد العام الحالي من رصيد العام السابق "

"

تعني ان زيادة ارصدة الاصول = تدفق نقدي للخارج و نقص ارصدتها = تدفق للداخل"

- الخصوم و الالتزمات المدينة يتم طرح رصيد العام السابق من رصيد العام الحالي

"

تعني زيادة ارصدة الخصوم = تدفق نقدي للدخل و نقص ارصدتها = تدفق للخارج "

3- اجمع اجمالي التدفقات النقدية من جميع الانشطة الى رصيد النقدية اول المدة يعطيك رصيد النقدية اخر المدة

شرح المراحل اكثر بمثال بسيط

بنبداء ب

1- التعديلات على الربح

تبدا بقيمة صافي ربح الفترة الحالية وليكن 125000

ثم نقوم عليه ببعض التعديلات و التسويات للمصروفات التقديرية و اضافة ايردات تقديرية ان وجدت

مثل المصروفات التقديرية للمخصصات مثل مصروف الاهلاك او الديون المشكوك فيها و ليكن 25000

يضاف اليها م مخصص نهاية الخدمة ان وجد 10000

اضافة الزكاة او الضريبة المحتسبة 5000

2- تقسيم البنود و تحليلها على 3 اقسام

ا *-*-* نقوم برصد التدفقات النقدية على ارصدة الانشطة التشغيلية

و تتضمن التدفقات المتولدة من الانشطة الرئيسية لعمليات الشركة و الالتزامات و الخصوم المتداولة

يتم احتساب التدفق باستخدام القاعدة " السابق ذكرها

مثال ارصدة العملاء عام2017 =20000 و عام2018=25000

التدفق النقدي = 20000-25000= -5000

مثال اخر ارصدة المورديين عام2017=35000 وعام2018=30000

التدفق النقدي =30000-35000= -5000

ثم نرصد صافي التدفقات النقدية من الانشطة التشغيلية = -10000

ب *-*-*رصد التدفقات النقدية للارصدة الانشطة الاستثمارية

ويقصد بها الانشطة طويلة الاجل كشراء الاصول او الاستثمارات طويلة او قصيرة الاجل

و فيها نستخدم نفس القاعدة

مثال رصيد الاصول عام2018=500000 وعام2017=350000

بالتالي التدفق النقدي = 350000-500000= -150000

اي ان المنشاءة دفعت مبالغ لشراء اصول جديدة

ثم نرصد صافي التدفقات النقدية من الانشطة الاستثمارية = -150000

ج *-*-* رصد التدفقات النقدية لارصدة الانشطة التمويلية

و هنا يتم رصد حركة حقوق الملاك و الاحتياطيات و توزيع الارباح و القروض و التسهيلات الائتمانية طويلة الاجل

نستخدم نفس القاعدة " السابق ذكرها

مثال

ارصدة حقوق املاك عام2017=250000 وعام2018=400000

التدفق النقدي من حقوق الملاك = 400000-250000=150000

ثم نرصد صافي التدفقات النقدية من الانشطة التمويلية = 150000

يتم رصد مجموع التدفقات النقدية من كل نشاط ثم رصد مجموع التدفقات اجماليا =155000

٣ - ثم يتم جمعها مع رصيد النقدية اول الفترة 1000

يعطي رصيد النقدية نهاية الفترة 156000

ملحوظات

*- في حالة عدم توفر قوائم لسنوات سابقة يتم المقارنة مع ارصدة اول المدة " الميزانية الافتتاحية"

*- تكمن صعوبة التدفقات النقدية انها تكشف اخطاء قوائم الدخل و المركز المالي واحيانا تكشف التلاعب بهما

*- في حالة عدم تطابق رصيد النقدية اخر الفترة

- يتم التاكد من رصد جميع التدفقات لجميع بنود الميزانية

- التاكد من اضافة كافة المصروفات و التعديلات الغير نقدية

- يتم التاكد من صحة قائمة المركز المالي و قائمة الدخل

*- في حالة البدء بصافي الربح يضاف الضريبة او الزكاة

-في حال البدء بالربح قبل الزكاة و الضريبة لا يتم اضافة الضريبة او الزكاة

*- القروض قصيرة الاجل المستلمة هي نشاط تشغيلي

*- من الانشطة الاستثمارية البيع و الشراء لحقوق الغير مثل شراء الاسهم

*- الاستثمارتت قصيرة او طويلة الاجل تدرج اسفل الانشطة الاستثمارية

*- القروض الممنوحة للغير نشاط استثماري

*- الانشطة التمويلية هو شراء وبيع الغير لحقوق بالمنشاءة مثل شراء الغير الاسهم الخاصة بالشركة

*- التغير في الاحتياطيات و الارباح المرحلة و حقوق الملكية و راس المال هو نشاط تمويلي

**- القروض المحصلة طويلة الاجل هي نشاط تمويلي وفوائدها تدرج في النشاط التشغيلي

*- اصدار الاسهم و السندات نشاط تمويلي

*- اسهم الخزانة هو نشاط تمويلي

*- اي بند من بنود الميزانية لم يتم التعرف عليه تمويلي او استثماري يتم اعتباره بند تشغيلي

*- اي عملية لا تتطلب نقد داخل او خارج لا تدرج بقائمة التدفق النقدي

*- يمكن معرفة مواطن القوة و الضعف لبنود المركز المالي للمنشاءة

*- يمكن عمل تحليل مالي و التنبوء للتدفقات النقدية لسنوات تالية من خلال القائمة

*- سيتم شرح تحليل قائمة التدفقات في بوست منفصل

*- قائمة التدفقات النقدية هي " حركة النقدية بالشركة خلال السنة " وهي من اعلى دؤجات التمكن في التقارير

لانها بالبلدي بتوضح فين فلوس الملاك و مدى جودة الادارة للنقدية بالشركة و هل في احتمال للافلاس او الاحتياج لقروض وتمويل مستقبلا

ملحوظة اخيرة

المعايير الدولية رجحت بتفضيل الطريقة المباشرة عن الغير مباشرة وتركت للمنشاة حرية الاختيار بين الطريقتين

عمليا

هتلاقي في خطوات اعداد الطريقة المباشرة لازم تعد التدفقات النقدية للانشطة التشغيلية بالطريقة الغير مباشرة لذلك نوهنا ان الغير المباشرة هي الطريقة المنتشرة

صفحة : صنايعي حسابات

تعديل المقال